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实证会计理论探评7z

时间:2019-06-13 21:01:51 来源:互联网 阅读:0次

实证会计理论探评_中华会计校

实证会计理论探评

9:4 财会研究·缪映 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

实证会计理论是关于“会计是什么”的知识体系,其研究的目的是解释所观察到的会计现象,并寻找出这些会计现象发生的原因,从而为解释现行会计实务和预测未来会计实务提出理论依据。实证会计理论认为会计实务是发展会计理论的基础,从所观察到的会计实务现象中推导出隐含的会计理论。 一、实证会计产生及其背景 在会计界对于实证会计理论的首倡人有两种看法:种看法认为是由美国会计学家詹森(Jensen)倡导的。因为1976年他在斯坦福大学主持会计讲座期间,在一篇《规范研究与录前理论研究的评述》演讲稿中,首次对规范会计理论提出批判,认为其是不科学的,并提出应以实证的方法来从事会计理论研究。第二种看法是根据台湾学者肖燕锡先生在1992年《会计研究学刊》上发表的《首开会计理论研讨先河—鲍尔与布朗资本市场研究》一文,认为鲍尔与布朗更早开始实证会计理论的研究,是实证的奠基人,因为他们二人在1968年就发表了《会计收益数据的实证评哈尔滨的癫痫病医院价》的文章。在此笔者无意于探究谁是实证会计理论的先导,但是可以肯定,从本世纪60年代起,西方会计学术界已开始改变原来的规范会计理论研究一统天下的局面,逐渐注重新的实证研究方法。1986年瓦茨(Watts)和齐默尔曼(Zimmerman)出版了着名的《实证会计理论》一书,比较全面、系统地介绍了实证会计理论的形成和发展,这标志实证理论的正式开始。此后该研究方法在西方会计学术界风靡一时,据有关资料表明,80年代《会计评论》上实证性研究的论文占半数以上,有的年份还高达81%,由此可窥见一斑。 为什么本世纪60—70年代会在美国产生实证会计呢?这是有其特定背景的。 1.1929~1933年美国出现了经济危机,这迫使美国政府大力推行凯恩斯主义——对经济进行管制(特别是罗斯福总统的新政期间),这曾给美国经济带来了短暂的繁荣。到了50年代,美国的经济却陷入了“滞胀”的境况,因而经济学界就有学者提出反凯恩斯主义,要求政府应放松管制,减少干才能使会计理论既有严密的逻辑性,又有较客观的经验实事为依据来支持。

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